原标题：怎样辨识“伪职教”“假研制”？
怎样辨识“伪职教”“假研制”？来源：中国税务报；2023年09月05日；第四版：07；译者：潘洪新；译者单位：税务总局潍坊市地税第二该局“伪职教”“假研制”民营企业一般来说具备研制工程项目数目过多、一直处在研究期、研制服务费形成比率极度等反映假想研制公益活动、虚报卡代纳研制服务费的特点。
按照劳工法规定，民营企业符合条件的研制服务费可以作民营企业个人所得税税后问情篇计入，获得职教技术民营企业资格证书可以减按15%税率缴纳民营企业个人所得税这三项税赋折扣政策的本意是鼓励民营企业增加研制服务费资金投入、积极创新、提升竞争优势，现实生活中却被一些民营企业误用。
有的是通过不实备案特别是不实备案研制服务费的形式获得职教技术民营企业资格证书，进而享用职教技术民营企业税赋折扣；有的是通过虚报、卡代纳研制服务费的形式享用不该享用的研制服务费问情篇计入税赋折扣这些“伪职教”“假研制”犯罪行为违背税赋折扣政策的本意，破坏税赋秩序，纳税要及时辨识并严查。
那么，税赋地税实践中怎样高效辨识这些“伪职教”“假研制”违法犯罪行为？笔者梳理税务执法实践中遇到的案例，发现“伪职教”“假研制”往往具备以下特点其一，把日常生产经营公益活动列为研制公益活动，甚至完全假想研制公益活动其整体表现主要就有四类：
其一研制工程项目数目多，研制相关人员多，雇员人数不匹配比如，某机械盒形锻造民营企业，雇员仅有200多人，备案2022年在研工程项目却有100多个，研制相关人员占赵静仪达80%以内，有关研制不具备可能将性二是研制工程项目仍旧处在研究期，即只展开服务费化处置，不展开LX1处置。
民营企业资金投入研制的最终目的是要形成丰硕成果即知识产权，真正的研制，不可能将只资金投入，不追求产出研制工程项目可能将会失利，但不应所有的是研制工程项目都失利，假如研制工程项目仍旧没有丰硕成果，即没有LX1、九洲电气有形资产，则意味着存有“假研制”的可能将。
三是研制工程项目已经形成丰硕成果，几年后，却仍就同一个内容继续初步设计做研制对民营企业而言，这种做Ploudalm的犯罪行为存有“假研制”的可能将假如民营企业同时获得了职教技术民营企业资格证书，由于研制工程项目不实，民营企业可能将也是“伪职教”假如民营企业有上述整体表现，纳税应明确要求民营企业提供更多省内（含）以内科技行政主管部门出具的职教技术民营企业鉴定意见，未能按明确要求提供更多的，则不允许民营企业对相应工程项目的研制服务费作问情篇计入。
对虚报研制服务费影响职教技术民营企业资格证书判定的，应报请判定机构复查经复查，职教技术民营企业资格证书被取消的，纳税应追回民营企业李绩符合判定条件年度起已经享用的税赋折扣其二，虚报卡代纳研制服务费这种情况的整体表现主要就也有四类：。
其一研制服务费形成比率极度现实生活中，每个金融行业的研制服务费形成均带有鲜明的金融行业特点比如，应用软件民营企业的研制服务费中，相关人员人工服务费占比一般最低，因为应用软件民营企业展开研制主要就靠应用软件技术相关人员；锻造民营企业的产品研制服务费中，一般来说直接资金投入占比最低，因为新产品研制需要消耗非常多的材料、燃料或动力等。
而不实归集的研制服务费，其内容形成往往会出现极度有的是是直接资金投入服务费占比畸高，明显不符合其所在金融行业研制公益活动资金投入的特点比如，某医药生产民营企业归集的研制服务费中，直接资金投入服务费占比达到95%，而其中的材料、燃料动力又占直接资金投入服务费的99%。
税务相关人员通过调查确认，该民营企业将大量生产环节领用的材料计入研制服务费中，导致虚报、卡代纳研制服务费常见的卡代纳、虚报研制服务费支出是卡代纳、虚报人工费、材料费及设备折旧，原因是这些服务费容易从生产成本当中剥离出来，归集到研制服务费中去。
这类民营企业假如有职教技术民营企业资格证书，则一般来说还有一个特点，就是其备案的研制服务费资金投入占比，接近《职教技术民营企业判定管理办法》所规定的3%、4%或5%“伪职教”民营企业不会真正资金投入资金展开研制，但是为了满足研制服务费资金投入占比的明确要求，展开不实归集，而不实归集的研制服务费占比只要比规定的比率高一点即可。
真正展开研制的民营企业，则不会刻意迎合这个比率明确要求有的是则是研制服务费形成中，无设备折旧或设备折旧金额极低比如，某锻造民营企业备案研制服务费问情篇计入，但其研制服务费形成中，设备折旧为0税务相关人员经过检查发现，该民营企业所谓的研制公益活动实际均为生产公益活动。
二是民营企业管理相关人员特别是董事长等高管的工资列入研制服务费比如，某锻造民营企业有数万名雇员，其备案研制服务费问情篇计入，董事长的工资全额列为研制服务费问情篇计入，这不具备合理性由于民营企业拿不出证明其董事长参与研制的证据，纳税不允许有关工资支出列入民营企业研制服务费问情篇计入。
三是研制服务费月度趋势极度正常情况下，民营企业展开研制，会根据初步设计明确要求及预算安排，均衡、持续、稳定地资金投入研制经费无特殊情况，研制服务费资金投入不会大起大落，如出现大的起伏，则可能将意味着民营企业某月度的研制服务费归集存有问题。
比如，税务相关人员经过检查发现，某锻造民营企业为职教技术民营企业，其2022年的研制服务费资金投入自年初起到11月均较为稳定，但12月有较大增加，导致当月民营企业的研制服务费资金投入占民营企业全年研制服务费资金投入总额的1/3左右出现这种情况的原因是，该民营企业2022年12月发现，民营企业归集的研制服务费有可能将不满足研制服务费资金投入占比超过3%的职教技术民营企业资格证书明确要求，于是在当月做了一笔会计分录：借记“研制支出”，贷记“主营业务成本”，金额为数百万元，通过这种形式从“主营业务成本”中拆分出一部分作为“研制服务费”，以满足研制服务费资金投入占比明确要求。
这属于典型的虚报研制服务费综上所述，“伪职教”“假研制”特点鲜明，纳税在日常地税中和稽查中，要强化部门信息共享，注意民营企业生产经营信息采集和分析，观察民营企业是否存有“伪职教”“假研制”特点，发现蛛丝马迹，迅速展开核查。
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