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「本文来源：中国税务报」田志强 本报记者 贺艳近日，国税发布《关于课税信用风险赞扬与复原有关事宜的报告书》（国税报告书2021年第31号，下列简称“31号报告书”），明确自2022年1月1日起，继续扩大课税信用风险复原范围，在原有复原前提和复原国际标准基础上，全力支持宣告破产重组民营企业课税信用风险复原。

宣告破产重组民营企业复原课税信用风险迎来更大利空民营企业宣告破产，并不是民营企业走向衰亡的一个简单结论，而是民营企业在濒临破产等状况下经过法定流程进入宣告破产流程的一种持续状态宣告破产重组制度为面临宣告破产的民营企业提供更多了恢复活力的机会一方面，对借款人来说，宣告破产重组能使民营企业继续生存下去，并可能重新恢复经营方式；另一方面，对债权人来说，宣告破产重组可能使民营企业产生正常的利润，从而获得更多乃至全数的债权实现。

国税重庆市地税相关政策处干部、公职人员律师slice表示，对课税信用风险等级比较低的宣告破产重组民营企业来说，其在办理手续单据、免税等课税销售业务，以及办理手续银行贷款、工程招标等方面会受到管制，影响民营企业的销售业务经营方式与重组新生。

而31号报告书明晰了宣告破产重组民营企业开展课税信用风险复原适用的复原国际标准，进一步加大对宣告破产重组民营企业课税信用风险复原全力支持力度，能更快地协助民营企业尽快走出困境简而言之，宣告破产重组民营企业在重组或和解流程中，已依法缴课税金、违约金、罚款，并纠偏有关课税信用风险不良犯罪行为犯罪行为后，可对现阶段的课税信用风险赞扬结论向顾问纳税申请课税信用风险复原。

其中，对未按规定期限办理手续课税申报、数据资料备案等事宜，具备前提的宣告破产重组民营企业申请课税信用风险复原时，统一依照“30日内纠偏”相关联的复原国际标准展开破格；对部份课税信用风险间接判为D级的轻微不良犯罪行为犯罪行为，具备前提的宣告破产重组民营企业申请课税信用风险复原时，不受申请前已连续12个月没有追加课税信用风险不良犯罪行为犯罪行为历史记录的前提管制。

“31号报告书对宣告破产重组民营企业来说，提供更多了非常大利空”slice表示，H04U按明确规定期限课税申报为例，根据明确规定，课税人假如“30日内纠偏”，在展开课税信用风险复原时，涉及税金1000元下列的能加5分，其他的加4分；课税人假如“30尔后本年纠偏”，能加2分；而课税人假如“30尔后次年纠偏”，则只能加1分。

31报告书对具备前提的宣告破产重组民营企业的有关事宜，依照“30日内纠偏”相关联的复原国际标准展开破格，无疑能更快地协助其复原课税信用风险而对部份课税信用风险间接判为D级的轻微不良犯罪行为犯罪行为，具备前提的宣告破产重组民营企业申请课税信用风险复原时，不受申请前已连续12个月没有追加课税信用风险不良犯罪行为犯罪行为历史记录的前提管制，这也是非常大的便利。

值得注意的是，实践中有的是课税人以为，只有在宣告破产重组方案全数执行完毕后才能申请课税信用风险复原，但实际上大相径庭，只要符合有关前提，有关民营企业就能及时提出申请申请时需同步提供更多重组方案等数据资料宣告破产重组民营企业在申请课税信用风险复原时，应关注流程性明确规定，妥为做好申请工作。

结合31号报告书明确规定来看，具体可分为两步——第一步：宣告破产重组民营企业应核对《课税信用风险复原提出登记表》，对现阶段的课税信用风险赞扬结论向顾问纳税申请课税信用风险复原其中，现阶段的课税信用风险赞扬结论是指纳税依照年度赞扬指标罚球或间接判级方式确定的最新的课税信用风险等级。

需要注意的是，宣告破产重组民营企业在申请信用风险复原时，需要同步提供更多人民法院批准的重组方案或认可的和解协议，以及依法缴课税金、违约金、罚款的有关证明，其宣告破产重组前发生的有关不良犯罪行为犯罪行为，可依照《课税信用风险复原范围及国际标准》中宣告破产重组民营企业适用的复原国际标准开展复原。

第二步：顾问纳税受理申请后，将核实课税人课税信用风险状况，依照《课税信用风险复原范围及国际标准》对民营企业课税信用风险赞扬指标的分值或状态展开调整，重新赞扬课税人的课税信用风险等级，并反馈课税信用风险复原结论完成课税信用风险复原后，宣告破产重组民营企业将依照复原后的课税信用风险等级适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。

销售业务重组，课税管理也应“重组”虽然31号报告书为具备前提的宣告破产重组民营企业申请课税信用风险复原提供更多了便利，但并不意味着有关民营企业能放松自身的课税管理业界专家表示，有关民营企业不仅应通过重组，让销售业务经营方式重新焕发活力，而且应当借助重组机会，对自身课税管理也展开“重组”和升级，谨防再次发生不良犯罪行为犯罪行为，以更良好的课税信用风险水平促进销售业务的进一步发展。

slice向记者表示，宣告破产重组民营企业在重组方案执行期间，应注重课税处理合规，持续做好课税信用风险管理实践中，常见的影响课税信用风险等级的情形包括未按明确规定期限办理手续课税申报，未按明确规定填报财务报表、报送财务会计制度或财务处理办法，偷税、逃避追缴欠税、虚开增值税专用单据等。

而除了这些情形外，有关民营企业还应重点关注宣告破产重组过程中容易忽视的课税事宜，比如宣告破产流程中对资产展开处置时追加的增值税、土地增值税，以及因对债务展开豁免而产生的所得税等“此外，宣告破产重组民营企业还可能产生房产税、城镇土地使用税等。

有关民营企业也应重视这些税种的管理，及时申报、缴纳相应税金，避免不必要的课税风险”slice说本文刊发于《中国税务报》2021年12月3日B2版来源：中国税务报责任编辑：宋淑娟 (010)61930016举报/反馈。