宁波市高级人民检察院税务总局宁波市地税有关强化企业宣告破产课税事宜办理手续的全会纪要为强化企业宣告破产流程中课税事宜办理手续，维护各方主体合法权益，促进实行引进外资自然环境“一号体制改革工程”，助力“两个先行”，根据《企业宣告物权法》或其判例、《税收征税管理工作法》或其实行细则、国家发展体制改革委等十三职能部门《有关推动和保证管理工作人在宣告破产流程中司法机关履行职责进一步强化引进外资自然环境的意见建议》(城建政经规〔2021〕274号)、《宁波市税赋服务和地税保证办法》等有关文件，宁波市高级人民检察院和税务总局宁波市地税经协商，特制定本全会纪要。
一、税赋借款人的备案与确认1.立案宣告破产刑事案件的人民检察院应自判决立案宣告破产提出申请之日起二十七日内，或是由管理工作人被指定后十五日外向借款人辖下顾问纳税发出借款人备案书面通告2.顾问纳税收到借款人备案通告后，将借款人备案通告函报至借款人辖下该局，并司法机关摸底借款人缴的税金、酬金、罚金，会同同级人力社保、医保职能部门以或其他有关职能部门，确认借款人企业缴的应缴、由纳税征税的政府taxes总收入或其酬金(酬金)、罚金。
3.该局应及时处理摸底借款人缴的查补税赋情形及未核验的交管刑事案件情形，并将摸底结果及时处理反馈给顾问纳税对未核验的交管刑事案件，应尽快核验，并在宣告破产个人财产重新分配方案、重组方案提案或是庭外和解协定提案递交借款人人全会投票表决前出具有关税务文书。
4.纳税应在人民检察院确认的借款人备案时限内，向管理工作人备案借款人本息税赋纳税备案税赋借款人时，应将借款人该些可能产生需开户税赋或是处以罚金、没收违法所得的情形(如风险管理工作、纳税评估、交管刑事案件、非正常户等)一次性告知管理工作人。
5.由于刑事案件复杂、查清税赋借款人耗时较长等原因导致纳税错过借款人备案时限的，可以在宣告破产个人财产重新分配方案最后递交借款人人全会投票表决前补足备案税赋借款人在重组流程或庭外和解流程中，税赋借款人补足备案时限为重组方案提案或庭外和解协定投票表决前。
6.税赋借款人原则上由借款人的顾问纳税负责管理统一备案，也可根据具体情形由该局备案对taxes总收入类借款人，纳税经与原执收职能部门商定，也可由原执收职能部门负责管理备案7.纳税备案税赋借款人，应按人民检察院和管理工作人的要求填写借款人备案表，并递交有关证据材料，附有有关的借款人依照，如缴税金、酬金、罚金的控制系统截屏、简要说明、法律条款、排序方式；如无控制系统截屏，应提供排序依照及排序过程。
8.借款人缴税赋产生的利息、酬金，自人民检察院判决立案宣告破产提出申请之日停止排序9.对因缴税金和应缴产生的酬金、利息及由纳税征缴的其他taxes总收入，按照普通借款人清偿，法律另有明确规定的除外对借款人缴的罚金和没收违法所得，按照劣后借款人清偿。
10.纳税、其他借款人人、借款人或其管理工作人对税赋借款人、宣告破产立案后产生的纳税事宜存在争议时，应优先通过协商沟通方式解决争议11.税务职能部门依职权发现或是管理工作人在宣告破产管理工作过程中报告借款人存在偷逃税金等税收违法行为的，税务职能部门可司法机关对借款人进行税务检查。
税务职能部门应尽快查办，在宣告破产个人财产重新分配方案、重组方案提案或是庭外和解协定提案递交借款人人全会最后投票表决前出具有关税务文书并补足备案税赋借款人二、宣告破产流程中税赋事宜的处理12.管理工作人负责管理管理工作借款人个人财产和营业事务的，应代表借款人司法机关履行备案纳税、扣缴税赋、开具发票等课税义务。
管理工作人到纳税办理手续税赋事宜时，应持人民检察院立案宣告破产提出申请的判决书、指定管理工作人决定书、授权委托书、经办人身份证件等材料在办理手续税赋事宜时，可使用管理工作人印章代替借款人公章纳税应按照实名办税的有关要求对管理工作人的具体经办人员进行信息采集和验证。
信息采集和验证后，管理工作人的具体经办人员可以在电子地税、办税大厅查询、办理手续借款人课税事宜13.借款人在宣告破产流程开始前被认定为非正常户或是存在发票丢失(包括税控专用设备丢失)等情形的，管理工作人应及时处理到顾问纳税办理手续解除税收、应缴非正常户认定和税赋违法行为处罚手续。
对借款人因此产生的应开户税金、酬金和应缴纳的罚金，由纳税按照《企业宣告物权法》有关规定向管理工作人备案顾问纳税不得以借款人存在未缴税金、酬金和罚金为由拒绝办理手续14.非正常户借款人的法定代表人名下有多家企业的，可以单独取消该借款人的非正常户认定。
15.借款人因履行合同、处置个人财产或继续营业等原因在宣告破产流程中确需使用发票的，管理工作人可以以借款人名义到纳税申领发票纳税在督促借款人就新产生的纳税义务足额纳税的同时，按照有关规定满足其合理发票领用需要，不得以借款人存在欠税情形为由拒绝供应发票。
16.因大额资产处置等特殊情形确需办理手续发票增版增量的，纳税可根据管理工作人提出申请，按照规定为其办理手续临时增版增量在特殊情形消失后，管理工作人应及时处理报告纳税，调整恢复原开票限额和限量17.对借款人在宣告破产流程中发生应税情形新产生的应纳税赋，由管理工作人按照税法或其他有关规定代为备案缴纳，纳税对此无需进行税收借款人备案。
清偿职工借款人时，对欠付以前年度工资薪金的，由管理工作人按工资薪金应发放时间代为办理手续扣缴备案(含更正备案)18.宣告破产个人财产重新分配方案、重组方案、庭外和解协定对税赋借款人，原则上以货币形式清偿19.管理工作人变价出售宣告破产个人财产时，应按照法定纳税义务的规定，由买卖双方各自备案缴纳各自的应纳税赋。
20.管理工作人通过公开拍卖或是公开变卖等方式处置宣告破产个人财产的，原则上以拍卖成交价或变卖成交价等公开处置价格作为有关税种的计税依照21.对借款人留用人员的应缴，应由管理工作人以借款人名义继续司法机关备案缴纳22.管理工作人代表借款人办理手续税赋事宜不符合规定的，顾问纳税可责令其限期改正，并将有关情形通报人民检察院，人民检察院应督促管理工作人司法机关履行职责。
23.借款人司法机关进入宣告破产流程后，对在宣告破产清算期间应缴纳的房产税、城镇土地使用税，确有困难的，由管理工作人提出申请，经纳税批准，予以免征24.纳税应司法机关参加借款人人全会，按照要求行使投票表决权在重组方案提案分组投票表决时，纳税应根据税赋借款人分组情形，在对应的借款人组分别行使投票表决权。
25.重组方案提案不得对享有优先权的税收借款人作出调整在重组方案执行期间内享有优先权的税收借款人全额清偿的，纳税应在税收借款人组投票表决同意26.重组方案提案对列为普通借款人的税赋借款人按照和同类普通借款人公平对待的，纳税可以在普通借款人组投票表决同意。
三、宣告破产清算企业的税务注销与死欠核销27.经人民检察院判决宣告宣告破产的企业，管理工作人持人民检察院终结宣告破产清算流程判决书提出申请税务注销的，税务职能部门即时出具清税文书，按照税务总局规定核销“死欠”28.纳税在宣告破产清算流程中司法机关受偿税收借款人后，应按照人民检察院判决认可的宣告破产个人财产重新分配方案，办理手续税收借款人清偿款的入库，未受偿部分可司法机关核销。
四、纳税信用复原29.宣告破产重组企业或其管理工作人在司法机关缴纳税金、酬金、罚金，并纠正有关纳税信用失信行为后，可向顾问纳税提出申请纳税信用复原提出申请宣告破产重组企业纳税信用复原的，应同步提供人民检察院批准的重组方案符合规定条件的，顾问纳税在立案提出申请之日起15个工作日内完成纳税信用复原。
30.被确认为重大税收违法失信主体的企业进入宣告破产流程，人民检察院出具批准重组方案或认可庭外和解协定的判决书，纳税司法机关受偿的，失信主体或是其管理工作人可以向作出确认失信主体决定的纳税递交停止公布失信信息提出申请表、人民检察院出具的批准重组方案或认可庭外和解协定的判决书，提出申请提前停止公布失信信息。
符合规定条件的，纳税自收到提出申请之日起2个工作日内予以立案，并自立案之日起15个工作日内作出是否予以提前停止公布的决定，并告知提出申请人五、企业宣告破产税赋协作机制31.人民检察院立案宣告破产提出申请后，纳税采取的有关借款人个人财产的保全措施应解除，执行流程应中止，按照《企业宣告物权法》规定的流程实现税赋借款人。
32.纳税应司法机关无偿为管理工作人提供税赋信息查询和一般税收政策咨询等服务，并为管理工作人办理手续税赋业务提供必要的辅导，对宣告破产过程中涉及的个人财产处置、股权拍卖等复杂情形可以针对个案提供咨询辅导管理工作人在刑事案件办理手续过程中需要调取宣告破产企业历史开票记录、已交税金情形等课税资料的，可以向顾问纳税提出提出申请。
顾问纳税收到提出申请后应司法机关及时处理提供相应课税资料33.宁波市高级人民检察院民事审判第五庭和税务总局宁波市地税政策法规处建立工作联系制度，定期收集各地贯彻落实本意见建议情形，指导研究、督促解决企业宣告破产流程中的课税问题。
省内各地市人民检察院宣告破产审判职能部门与所在地市地税有关科室建立工作联系制度
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