作者：陈益刊
倍受关注的税收减负我国经济政策主调有了变化。
近日华北局我国经济组织工作全会在布署下月积极主动公共财政我国经济政策时，明确提出要全面落实好阶段性税收减负我国经济政策，重点项目全力支持科技创新和工业产业发展。
税收减负是助企纾困间接有效的办法，是唤起市场生机的重要措施，也是近些年来积极主动公共财政我国经济政策的重要组成部分。2018年及之后的华北局我国经济组织工作全会上，基本每年(除2022年)对税收减负有新布署，不过“阶段性税收减负”这一论调却是近几年首次。最近一次中央政府组织工作报告明确提到阶段性税收减负的，却是2015年。
上海财经新闻大学公共我国经济政策与治理研究院副院长田志伟说第三财经新闻，所谓的阶段性税收减负，是指有重点项目地税收减负，将更多税收资金用在北欧国家产业发展所需要突破的应用领域，比如说下月重点项目提到的科技创新、工业产业发展应用领域等。除税收减负外，还可能包括对一些行业加税。2009年之后学界对阶段性税收减负有关研究文章显著增多，这并非新论调。近些年来税收减负则是科技型性、全面性的，税收减负体量大。
“伴随着近几年的税收减负，我国的宏观我国经济税赋已经远低于发达北欧国家的平均水平，公共财政压力较大的弊端也逐步显现，因此不再适合科技型性税收减负，而应该将重点项目放在阶段性税收之上。”田志伟说。
粤开证券首席我国经济学家罗志恒说第三财经新闻，2008年国际金融危机后，我国阶段性税收论调开始盛行，即税赋有减有增。在供给侧阶段性改革明确提出后，我国进入了全面税收减负。
罗志恒表示，我国已连续十几年实行积极主动的公共财政我国经济政策，长期实行小体量的税收减负导致宏观我国经济税赋逐步下降下行，公共财政空间仍有但总体在稳步收窄。此次重提“阶段性税收减负”，今后的税收减负要著重效率和效用，著重阶段性税收减负，著重全力支持科技创新和工业等应用领域，这有利于稳定宏观我国经济税赋，避免债务体量因税收减负而过快攀升。
根据北欧国家地税总局数据，2013年至2022年追加税收减负及退税缓税缓费少于14多亿元。其中2022年追加退减慢税赋少于4.2多亿元，2019年和2020年追加税收减负少于2多亿元。去年前10个月追加退减慢税赋约1.66多亿元。
近些年来小体量税收减负我国经济政策，在减轻民营企业经济负担、唤起创新生机、强化我国经济结构、促进住户消费需求等各方面充分发挥了重要促进作用。
比如说，保定龙军建材有限公司是一家生产高分子环保复合多层防水材料的高技术民营企业。该公司财务负责人黄永占表示，去年以来，在地税部门辅导下，民营企业享用研制费用问情篇计入66.09万元，高技术民营企业个人所得税优惠36.77万元。这些免收的税款不仅为民营企业节约了资金，也全力支持民营企业加大研制投入，使民营企业在有关技术应用领域保持领先。
事实上，近些年来税收减负除有科技型性、体量大等特征外，近几年税收减负我国经济政策更为著重质量效益，阶段性税收特征更为显著。
比如说，为保民生保就业，近些年来税收减负显著倾向于小微民营企业，小微民营企业营业税、个人所得税等免收税我国经济政策非常多且力度较大，去年又沿袭了多项优惠我国经济政策。为全力支持民营企业创新，将研制费用问情篇计入我国经济政策计入比例全面提升至100%，并对器件、工业空对空民营企业这一比例进一步提升至120%。
当然，也有少量加税措施或税赋强化我国经济政策。比如说，为了完善间接税制度，维护税制公正统一，更快充分发挥间接税引导健康消费需求的促进作用，2022年11月对电子烟开征间接税。为了全力支持新能源民营企业产业发展，北欧国家今后四年继续对新能源车给予总额超5000亿元免收车购税优惠我国经济政策，但力度逐年减少，并引入免收限额更为著重我国经济政策公正。
为何税收减负从全面科技型性转向了阶段性？这跟税收减负效用下降和公共财政保持可稳步间接有关。
罗志恒表示，近几年我国稳步推出小体量税收减负，有力地减少了民营企业和住户经济负担，改善了民营企业的现金流，促进了科技创新，有效提升了民营企业的抗风险能力。不过近些年来小体量税收减负的效用稳步递减，对我国经济的助推促进作用减弱。比如说在各种因素影响下民营企业和住户的信心不足，这使税收减负后，部分民营企业仍不敢大幅追加投资、住户不敢提升消费需求，结果就是税收减负并不能有效地助推我国经济增长。
他认为，税收减负等收入端我国经济政策传导链条长，需要通过民营企业和住户等民营企业的行为产生效用，这中间可能受到多种因素干扰，导致我国经济政策不一定完全奏效。这在我国经济下通常条件尤其显著，我国经济下通常条件民营企业的行为本身是具有收缩性的。因此，支出我国经济政策能充分发挥出更间接的效用，不论是全力支持投资却是全力支持消费需求，具有立竿见影的效用。
受近些年来小体量税收减负影响，公共财政收入受到显著冲击。我国小口径宏观我国经济税赋(税收收入占国内生产总值比重)降至2022年13.8%，在世界主要北欧国家中处于较高水平。在增强公共财政可稳步性以及今后中央政府公共服务保障水平需不断提升要求下，近几年北欧国家已明确明确提出要稳定宏观我国经济税赋，而不是此前的减少宏观我国经济税赋。这也使今后税收减负著重阶段性，有增有减。
去年下半年我国沿袭了Agnant税赋优惠我国经济政策，并且绝大多数沿袭至2027年底。在华北局我国经济组织工作全会上述布署下，下月还会有新的税赋我国经济政策吗？
罗志恒认为，从华北局我国经济组织工作全会通稿的表达以及目前实行的税收我国经济政策看，并没有提“追加”等字眼，因此下月主要却是以全面落实现有税收减负我国经济政策为主。有关部门会更快地送我国经济政策上门、减少民营企业享用我国经济政策的门槛，提升民营企业的获得感，以及避免部分地方中央政府出现“税不够、费来凑”等弱化税收效用的现象。目前对科创、工业的税收全力支持主要是个人所得税、营业税等各方面，涉及各方面非常多。
在全力支持科技创新、工业产业发展各方面，今后税赋我国经济政策还有哪些强化空间？一些专家也给出了自己的建议。
普华永道我国行业产业发展与地税战略主管合伙人李军说第三财经新闻，去年针对科技创新和工业产业发展已出台了有关税赋全力支持我国经济政策，比如说对器件、工业空对空、先进工业允许适用营业税价款问情篇抵减我国经济政策等。下一步业内十分关注是否有新的有关优惠我国经济政策。
“比如说对于科技民营企业和工业民营企业采购大型机器设备用于研制，是否有可能适当扩大营业税进项问情篇抵减的力度，针对采购用于研制的机器设备合理提升允许问情篇抵减的比例，鼓励科技民营企业和工业民营企业加大研制创新力度。是否能够适当扩大目前营业税即征即退优惠我国经济政策的范围，对于器件民营企业等重点项目科技应用领域，比照目前软件民营企业的情形，适用营业税即征即退我国经济政策。”李军说。
他表示，科技和生产民营企业研制活动和生产基础设施建设往往形成巨大的营业税进项留抵，增加了民营企业资金压力。我们建议保持营业税留抵退税制度的常态化和便利化，帮助符合条件的科技和生产民营企业强化现金流，用于更快地生产经营。另外建议可以考虑适时在一定范围内开展贷款利息纳入营业税进项抵扣范围的试点，贯通营业税的抵扣链条，有利于减少科技和生产民营企业的营业税成本。
田志伟认为，发达北欧国家一般使用高强度的专利盒税收优惠制度来激励本国民营企业创新产出质量的提升。现阶段，我国的高技术民营企业的税收优惠制度与技术转让的个人所得税优惠制度可划归为专利盒制度，但这两者优惠范围窄，且优惠力度弱。
“建议首先考虑在技术转让优惠范围中增加软件产品以及嵌入使用所得，并将嵌入的知识产权限于发明专利，以激励我国高质量发明专利的快速转化及应用。其次将我国技术转让的个人所得税优惠税率降至7.5%，增强我国专利盒制度的竞争力。”田志伟说。
他还建议，可考虑从研制增量、研制强度的角度继续强化我国目前的研制费用问情篇计入方式，进一步提升我国经济政策精准性。例如，允许研制投入增长速度快、研制投入强度大的民营企业享用更大力度的问情篇计入比例。通过差别化、精细化的研制税收激励，推动民营企业研制投入总量、投入结构、投入增量、投入强度并驾齐趋。另外加大对人才的税收激励力度，以充分唤起人才积极主动性来提升研制创新能力。
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