展开咨询费近年来一直是地税局重点交管的对象，近日，很多客户收到主管纳税通知，对其获得发卖内容为“展开咨询额外费用”的税额单据展开民营企业个人所得税税后减免的事项难以确定，要求其对牵涉“展开咨询额外费用”销售业务的准确性展开自查自纠说明，并提供有关证明材料。
因此各民营企业在对展开咨询费展开进账的时候一定要仔细审查，是否存在销售业务证据链不齐全的情形。最近，看到一个地税交管案例，赶紧跟着一起看看吧！012600万展开咨询费单据涉案人
行政处罚通知书福兰县 菏泽税稽二 罚 〔2023〕 5 号案件中文名称 潍坊市***房地产开发股份有限公司-单据违规处罚类型 单据违规处罚情事1、所涉民营企业单据获得情形通过对潍坊市***房地产开发股份有限公司有关entitled、记帐凭据、福费廷展开检查和，搜寻到了协查函所列上海***商务展开咨询股份有限公司
2019年5月至2020年6月开据的260份营业税专用单据(单据标识符3100182130，单据电话号码77625379-77625438；单据标识符3100191130，单据电话号码57475120-57475139、57475178-57475218、57475275-57475298；单据标识符3100192130，单据电话号码07536910-07536949；单据标识符3100194130，单据电话号码42515498-42515517、42515603-42515634、42515653-42515675；单据标识符3100201130，单据电话号码32254551-32254557），
课税合计2600多万元，货物中文名称均为展开咨询额外费用另有8份单据未被发现（单据标识符3100191130，单据电话号码57475177、57475197、57475278-57475281；单据标识符3100194130，单据电话号码42515629、42515630）。
2、有关簿册检查和情形销售业务情形：该批所涉单据（以下简称所涉单据）所牵涉的销售业务是莘县粥店街道办事处粥屯村（原称粥店街道社区）的石湖改建工程项目该工程项目最初是由潍坊市***房地产开发股份有限公司与潍坊市***美房地产开发股份有限公司联合开发，后因资金问题工程项目一拖再拖。
2015年左右，广州肇庆有三个人联络到潍坊市***美房地产开发股份有限公司的一名叫曹***的小股东，由该小股东穿针引线与粥店街道社区商讨接掌石湖改建工程项目，最后没有谈成2016年，上述三人中的一人，名王***（现已联络不来），再次电话联络曹***，由曹***与粥店街道社区和潍坊市神九房地产开发股份有限公司商议。
粥店街道社区于2017年1月9日举行会议，确认该开发地段成交额最低平均数是2.2亿，如果中介机构商能将土地收溢抬升，折价部分可给中介机构商50%左右的报酬胡卢巴***先后介绍了河南建业和富力来菏泽考察该石湖改建工程项目，最后促成富力合作方，确认缴付本息2.8亿。
粥店街道社区于2017年5月6日举行村两委扩大会议，同意缴付给中介机构商折价的50%，共3000多万元作为展开咨询费潍坊市***房地产开发股份有限公司为粥店街道社区提供工程代建服务，王***向潍坊市***房地产开发股份有限公司邮寄了《展开咨询顾问协议》和单据。
粥店街道社区将代建工程款（包含展开咨询费）拨付至潍坊市***房【注：官方信息不完整】处罚依据 根据《中华人民共和国单据管理办法》第三十九条第二项“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法获得或者废止的单据而受让、开据、存放、携带、邮寄、运输的，由纳税处1多万元以上5多万元以下的罚款；情节严重的，处5多万元以上50多万元以下的罚款；有违规所得的予以没收。
”及《山东省地税行政处罚裁量基准（试行）》第四十八条“单据开据金额超过一百多万元的，属于情节严重情形，处二十多万元以上五十多万元以下罚款；有违规所得的予以没收处罚结果 对潍坊市***房地产开发股份有限公司获得上海***商务展开咨询股份有限公司虚开的营业税专用单据的行为，
处以20多万元罚款处罚生效期 处罚截止期处罚机关 国家地税总局潍坊市地税局第二交管局展开咨询费作为一个较难判断准确性的销售业务，经常被民营企业用来虚构销售业务虚列成本很多民营企业为达到避税、减税的目的，通过假单据进账，虚构与展开咨询公司的展开咨询服务销售业务，虚列成本，偷逃民营企业个人所得税。
逃税就是很多民营企业用“大额展开咨询费”进账的根本目的提到“大额展开咨询费”时，相信大家就能秒懂其中的意思了地税交管人员更是见多识广，在检查和过程中遇到大额展开咨询费，几乎都是第一时间在脑海中亮红灯，核实下来十有八九是虚构销售业务。
02地税局是怎么知道我们民营企业有大额展开咨询费？展开咨询费具体如何确认？所谓的展开咨询费，就是指委托人在有关事项从展开咨询或公司获得意见或建议的报酬比如某民营企业向地税师展开咨询地税筹划有关方案而缴付的展开咨询费一般都是有关专业人士或机构作以相对应的展开咨询。
根据民营企业个人所得税的有关规定，展开咨询费可以全额税后扣除然而，展开咨询费存在销售业务易虚构、准确性难以判断的客观情形，导致展开咨询费成为虚开单据的重灾区如果大额展开咨询费难以提供完整的资料，无法证实销售业务准确性，就很容易引起地税交管人员的质疑。
很多民营企业，觉得展开咨询费是额外费用，只要做到合同流、单据流、资金流一致，即便地税局查，也没啥问题真的是这样吗？很显然这种想法是错误的，只要开了大额展开咨询单据，或者民营企业申报了大额展开咨询费，地税局第一时间系统会亮红灯，因为在以往的地税交管案件中，十有八九大额展开咨询费都是虚构的。
例如，公司2022年发生展开咨询费400万已进账如下：借：管理费用——展开咨询费 400多万元贷：银行存款 400多万元民营企业个人所得税汇算清缴的时候，我们会申报《A104000期间费用明细表》第3行“展开咨询顾问费”400万。
民营企业个人所得税汇算清缴申报后，地税局很可能系统会预警
这种情形下，地税局质问民营企业，“你这400万的展开咨询费，到底展开咨询的是什么？”民营企业负责人既没办法提供有效的合同，也无法陈述展开咨询额外费用发生的合理性，支支吾吾，闪烁其词的话，地税局就会把民营企业列为重点核查对象很多小伙伴可能会说，我们民营企业在做汇算清缴时，不申报期间明细表，是不是地税局就不会查我们了。
顾姐很遗憾的告诉大家，并不是的，如果不申报期间费用明细表，地税局会比对随《民营企业个人所得税申报表》报送的《A100000主表》中“管理费用”的金额。如果这个管理费用占比过高，也会出现预警。
03未按规定填写单据备注栏，税收风险有哪些？未按规定填写单据备注栏，税收风险有哪些？民营企业经常缴付展开咨询费应该附的证据链一般有哪些？对于民营企业大额费用的支出，福费廷应当完整齐全，建议附有以下有关单据：1、展开咨询费的单据；
2、展开咨询合同或者协议；3、展开咨询工程项目内部立项书或者内部会议纪要；4、银行付款流水；5、民营企业付款审批单；6、展开咨询成果报告；7、展开咨询记录或者痕迹；8、展开咨询工程项目验收单；9、其他有关资料等提醒一：一项费用能否在民营企业个人所得税后扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是销售业务背后的实质，一张单据并不足以支撑销售业务的真实合理，因此销售业务的实质性测验至关重要。
提醒二：任何销售业务从始至终均要形成一个闭环，比如展开咨询费，开始要有合同协议、过程要有展开咨询痕迹、结束要有展开咨询成果或者验收04大额展开咨询费进账注意3点从源头开始，规范财务核算，据实列支成本费用，才是避免税收风险的根本之路。
很多民营企业的大额展开咨询费支出，只有单据和转账记录，没有其他任何资料，无法证明销售业务的准确性，所以不能在税后扣除的怎么能判断展开咨询收取是否真实？至少应该有规范的销售业务合同，合同中有明确的收费标准，展开咨询工程项目要求等，另外应该提供展开咨询工程项目最后的成果资料。
当然，虚假销售业务是经不住检查和的，最后只能是补税罚款的后果建议民营企业做账的时候，可以尝试着换位思考一下，列支这么大额的一笔展开咨询费支出，自己相信吗？1、公司发生大额展开咨询费支出，应签订相应合同毕竟展开咨询服务不是有形的货物，看不见、摸不着，大额展开咨询费很容易引起地税局关注。
所以，一旦有大额展开咨询费，民营企业应自查自纠是否与提供服务方签订规范的销售业务合同，合同中是否明确列明收费标准、展开咨询服务内容、发生争议解决办法等但很多民营企业的大额展开咨询费，只有简单的单据和银行转账记录，缺乏其他资料，根本无法证明销售业务的准确性。
这个时候，地税局说你接受虚开的展开咨询费，你跳进黄河也洗不清了2、公司发生大额展开咨询费支出，应注意与规模相匹配有些民营企业明明规模很小，每个月销售额也就60、70万，但是每个月总有那么20、30万的展开咨询费支出，这就需要打个问号了。
大额展开咨询额外费用加民营企业日常房租、水电费办公用品等支出，民营企业刚好不怎么交营业税另外个人所得税这块加上人员工资的减免，那这个民营企业还赚钱吗？很多民营企业到了月底，因大量缺票，会从”兄弟公司“弄点单据过来减免税额，可能1个月不会被地税局发现；2个月也是风平浪静；3个月也是依然安全......久而久之，财务就会潜意识里接受这种虚开行为！
最后被地税局交管，也是迟早的事！3、公司发生大额展开咨询费支出，应关注提供服务方的专业资质、销售业务有关性财务在收到大额展开咨询额外费用单据以后，不要急着进账，一定要比地税局还慎重，要保持着地税局核查民营企业的警觉性重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，
另外查看对方经营范围是否有有关的领域如果提供单据的单位跟展开咨询销售业务毫不沾边，也基本没有专业技术人员，那这个展开咨询额外费用搞不好就是老板找人买来的单据，老板不想让你知道而已“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联络作者删除”。
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