【关于我们】大公税务师事务所（DAGON TAX），位于深圳，团队集结税法领域专家，专注于企业合规、高净值私人、融资并购、资本市场税务、税务争议解决、国际税务、转让定价与反避税应对等领域的专业服务【 高净值私人服务部】。
本专栏旨在分享高净值人群相关文章，我们可提供银行内部培训；私行客户沙龙、陪访；家庭财富管理税务规划；家族成员身份及税籍规划；家族传承顶层设计；CRS环境下的合规及解决方案等服务近期，各大银行的年报相继发布，根据年报统计发现，目前5家国有大行、7家股份行披露了去年的私行业务数据，加上浦发银行、华夏银行，这14家上市银行拥有私行客户超过135万户，对应资产管理规模（AUM）接近20万亿元，增长超过2万亿元，户均资产规模约为1465万元。
高净值人士的财富在迅速增长，同时高净值人士的个人所得税税收问题成为国家重点关注对象在2019-2021年期间，不管是诉讼阶段案件还是非诉阶段案件，高净值人群涉税风险事项主要涉及股权转让、合伙企业或个人独资企业（特别是文娱领域或权益性投资持股平台）、地方税收优惠及财政返还、高管个人劳务发放、房地产转让和拍卖等方面。
本文就高净值人士不同收入来源的常见涉税风险分别阐述一、经营高净值人士中，60%为企业主，企业经营方面的税务风险需要特别关注虚开发票和偷逃税问题1虚开在企业实操中，仍然有部分企业采用买发票的方式冲成本，或者开票内容与实际经营不一致。
虚开发票可能触发刑事犯罪，除了面临罚款，还会带来刑事风险详见《涉税犯罪刑不刑》一文金税三期启用以来，好多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。
由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少企业主们吃过亏了，也都知道不能再买票虚抵进项了但公司还是需要防范因收到上游企业开具的增值税专用发票，被税务机关通知上游企业走逃，走逃（失联）企业开的增值税专用发票会被列为异常凭证的风险。
根据国家税务总局公告2016年第76号第二条第（二）款的规定：增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税企业需要加强合规管理，做好内控，防范可能的风险事前做好供应商的筛选和管理，交易过程中完整留存、妥善保管交易的证据资料。
事后把握核查时限、及时追偿损失、防止损失扩大2逃税风险另一个经营方面的税务风险是偷逃税，如通过两套账、阴阳合同等形式达到少纳税的目的，虚假纳税申报，虚构业务转换收入性质等等企业需要尽早行动，对自身的重大涉税风险进行评估并与专业人士沟通风险可控的应对措施。
以近期深圳市税务局重大税收违法失信主体信息公布的名单可以看出，逃税稽查比例越来越高，企业被税务稽查后若不能及时有效应对，可能面临刑事风险（如上图公司，被移送司法机关）详见《涉税犯罪刑不刑》常见逃税手段无外乎：隐匿收入、虚增成本、两套账、阴阳合同等。
3家企混同企业发展过程中，一些高净值人群往往忽略了个人财富与企业经营所得之间的隔离问题公司作为独立法人主体，并非股东的私有物，长期公私财产混同，轻则可能面临民事责任，重则还会面临刑事风险如：个人账户收款、私车公用、频繁资金往来、不愿出资却又大量借钱给公司，导致个人财富暴露在企业经营风险中。
或者将公司盈利随意转换为个人财产，随意从公司借款，造成涉税风险加大 有限公司制度可以避免商业风险损害家庭利益，通过规范的公司运营，公司对外商业风险仅承担有限责任而当公司资产和家庭资产进行混同，公司丧失法人独立人格，根据《中华人民共和国公司法》第二十条的规定，公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
二、投资对于高净值人群来说，个人可投资资产品种繁多，高净值人士除了配置现金类，固收类资产，也会配置一些权益类资产，如直接股权投资，或者投资私募基金，成为LP参与投资常见的一些投资退出方案可能也会引发税务风险。
1财政返还通过财政返还来做税筹是传统的“洼地”政策，重点是能否及时足额兑现去年底，审计署副审计长王本强受国务院委托向全国人大常委会报告了2021年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况明确提出：对于个人所得税征管不严问题。
税务机关已经追缴税款以及滞纳金37.72亿元，立案稽查13户企业，追责问责2人严肃处理对以财政扶持等名义向高收入人员违规返税问题。
国办发〔2022〕20号文也提出要逐步取消对各类区域的财政收入全留或增量返还政策，逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策未来地方个税返还政策或将迎来大筛查2资管计划通道除了有限公司架构，通常的基金架构还有契约型基金，合伙基金，如下：。
基金管理人给投资者分配收益时，为了规避扣缴义务，通常会在合伙企业层面加一层资管计划。
目前，我国涉及资管计划的税制还有待完善，缺乏明确的法律规定资管产品在所得税上类似于半税收透明体（和合伙企业相似），资产计划自身虽独立核算，但非法人实体，不是所得税上的纳税义务人，计划取得股转收入不征收所得税。
资管产品对个人没有代扣代缴义务实际业务中，个人投资者基本不交个税虽然新个税法下没有将资管计划收益明确列入征税税目中，但也有反避税的兜底条款：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。
目前只是征管制度的缺失，但并不代表名正言顺的享受免税政策中国税务报曾刊登《国家税务总局南宁市税务局第一稽查局税务事项通知书文书送达公告》，引发大家的关注税务部门要求郭远志等五人就资管计划取得的所得限期申报纳税。
3股权退出股权是增值较快的资产近年来，股权转让的涉税问题比较突出，备受各地税务局的关注股权转让业务是税收管理中的重点内容税务机关税收风险管理的模式已经由传统的依靠经验的分析判断向大数据分析转变在稽查个案中利用信息化工具。
充分运用税警合成作战指挥平台、“爬虫软件”等信息化集成工具广泛收集、处理多方信息数据，全面掌握行业性企业特征及经营模式，深挖敏感业务涉税风险点，税务部门将充分运用大数据技术，实时取得纳税人全方位的涉税信息并开展风险分析筛查，这一系列举措将进一步增加股权转让交易的涉税风险。
在部门联动中要建立共享机制通过与市场监管委建立股权转让涉税信息共享监管机制，实现了对股权转让税源前置监控根据国家税务总局2014年第67号公告，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。
关于股权转让的涉税问题详见《个人股权转让中的涉税问题》一文股权转让是税务检查的重点项目，随着税务机关对个人股权转让行为的重点监管和精准监管的进一步深化，自然人在股权转让时应注意避免出现前述可能引发重点稽查的情形，合理确定股权转让对价并依法进行纳税申报；基于涉税问题的专业性、复杂性，企业与个人在股权转让过程中制定税收筹划、设定交易模式时，建议聘请专业税务机构提供服务，维护合法权益。
三、工资随着新经济成为中国经济新的增长点、优质企业被资本市场追捧，国企、央企、上市公司董监高、职业经理人与专业人士群体规模持续上升对于高收入人群（特别是企业高管）来说，极高的工资薪金所得适用最高档的45%，催生了进行高收入人群或者企业为高管进行“税收筹划”，进而偷逃税款的情况。
常见的偷逃税手法如：（1）阴阳合同隐匿收入；（2）虚假交易套现发薪；（3）转变性质逃避纳税；（4）虚开发票冲减收入等双高人群不仅人群类型多，行业分布广泛，收入来源渠道也多上述收入来源渠道，除工资薪金外，还有股权、股票等。
限售股减持
根据我们的经验，限售股解禁转让收入，近几年占权益类资产转让收入的比例高，受41号公告的影响极大可以预见，税务机关将会对限售股解禁转让交易进行重点稽查财政部 税务总局公告2021年第41号，以下简称“41号公告”，明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。
次日，财政部和税务总局发布《关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》，针对利用违规税收返款造成国家税款流失的问题，特别提出：“关于‘个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税’的问题税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。
各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改”基于此，高净值人士利用核定征收降低限售股减持个人所得税的路径不再可行通过持股平台整体迁移，享受地方财政返，需要关注以下税务风险一、能不能迁移？大部分持股平台从成立一直零申报，迁出的时候需要评估风险，有可能面临被清税的情况；。
二、能否享受创投企业单一基金核算？根据财税【2019】8号文，创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在按照本通知第一条规定完成备案的30日内，向主管税务机关进行核算方式备案；未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。
创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关备案8号文2023年12月31日到期，能否延续需要考量；。
三、创投企业能不能备案？根据《创业投资企业管理暂行办法》规定，创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件，主要条件如：实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本；创业投资企业对单个企业的投资不得超过创业投资企业总资产的20％（实务中持股平台对上市主体的投资占自身总资产几乎是100%）。
当地的备案是否存在瑕疵？四、私募基金产品能不能备案？根据中基协2021年发布的《关于发布私募基金备案案例公示的通知》，明确了包括员工跟投平台、员工持股计划是无法备案为私募基金的案例详情点击查看利用财政返还、资管计划做筹划的风险详见上文，不再赘述。
四、劳务2018年，范冰冰阴阳合同事件将影视行业从业人员偷逃税问题推上舆论的风口浪尖，引发行业税务大检查，当年明星补税约118亿元但是行业乱象没有完全得以整治，2021年8月郑爽税案再次爆发另一方面，随着互联网的发展及新行业的兴起，直播、网红、游戏等行业迅速集聚了大量高收入人士，部分网络主播的涉税风险日益引起重视。
2021薇娅税案、2021雪梨税案，明星网红税务稽查补税新闻令人应接不暇，引发行业税务大检查对此，税务部门接连强化对高收入者的税收征管力度2021年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理的通知》，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。
督促存在涉税风险的明星艺人、网络主播在2021年底之前主动报告并纠正2022年3月30日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知，打击涉税违法犯罪行为。
依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对情节严重、性质恶劣、社会反映强烈的典型案件进行公开曝光对为网络直播发布者违法违规策划、帮助实施偷逃税行为的中介机构及相关人员依法严肃处理和公开曝光国家税务总局最新公布的七起涉税案件，又有网络主播和中介机构被稽查通报。
税务部门进一步加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依托税收大数据分析，对存在涉税风险的，按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”进行处置，不断提升网络直播行业从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。
五、租赁高净值人群中也有相当一部分是持有大量房产的人士，比如深圳本地居民租赁适用个人所得税分类所得“财产租赁所得”实务中，大量个人的房产租赁都是没有缴税的个人房屋租赁涉及以下税费：一、增值税，自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%（优惠政策：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税）；二、房产税，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；
三、个人所得税， 对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。
4月25日，自然资源部部长王广华在全国自然资源和不动产确权登记工作会议上宣布，我国全面实现不动产统一登记更是引发房地产税开征的猜想中央也多次提到要加快建立现代财税制度，深化税收制度改革；完善直接税制度，并逐步提高比重；稳妥推进房地产税立法；健全地方税体系，调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源。
六、继承我们国家目前还未开征遗产税，但是在未来不排除征收遗产税的可能缺乏对遗产税的提前规划和防范，增加的是子孙不能有效继承遗产的风险，也违背了很多高净值人士想要富传三代、为子孙后代打造优渥生活基础的传承愿望。
七、总结在税收监管日益趋严的背景下，对高净值人士逃避税打击力度加大，随着金税四期的逐渐到来，金税四期系统下“一人式档案”的建立建立个人所得税信息云平台，实现纳税人身份、单位、家庭、个人收入等信息的整合，实现个人纳税人“一人式档案”。
从“人找数”向“数找人”的确认过渡规范企业和个人之间的现金交易，强化对资金的监督努力在每一项交易过程中都留下痕迹，提高对居民的税收信息的监控，并逐步建立“一人式”的自然人税务数据的智能化归档高净值人士税收风险愈发增大。
中央明确要适当提高直接税比重，在共同富裕大背景下，要充分发挥个税对收入分配调节作用，一大关键要做大个税收入，从趋势来看未来个税仍会保持较快增长势头，个税占比会进一步提升对于高净值人群，需要尽早将税务风险识别与应对提上日程，合规地申报纳税；定期开展税务健康检查；积极应对，尽可能避免刑事风险；。
在金税系统实施税收风险评估、预警以及税收检查“双随机”的常态下，成为税务稽查对象的可能性始终存在我们建议高净值人群要聘请专业人士，定期开展税务合规检查，对于非常规业务一定要做好风险评估在合法合规的前提下，在专业人士的指导下，进行整体税务规划，通过结构化安排进行资产配置，合理平衡税务合规成本和潜在税务风险，为自己的财富安全保驾护航。
本文创作者撰文：财子Alan排版：陈文头条抖音：大公Tax
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