爱企查风险高（爱企查违法吗）

原标题：一家集团子公司民营企业的隐秘约定2023年03月28日 中国税务报 第四版：06 作者：武亚丽 胡庆华 李洋樊 本报记者 徐卫兴3家民营企业对内挪用公款800第二份单据，牵涉数额超过8亿但执法人员进行调查后辨认出，这些民营企业大批挪用公款单据却既不是为的是非法营利，也不是为的是奸商款，而是另有所图……。

近日，税务总局黄冈市地税第三该局（以下简称“第三该局”）根据上级领导国家机关移交的民营企业频密“冲红”单据疑问蛛丝马迹，紧抓追根溯源，侦破了一起关联民营企业间挪用公款营业税普通单据刑事案件所涉3家民营企业共挪用公款营业税普通单据814份，牵涉数额8.07亿。

由于刑事案件挪用公款数额巨大，达到刑事批捕时效标准，目前第三该局已将刑事案件司法机关传唤当地公安国家机关处理信用风险自查中的意外辨认出2022年底，第三该局收到上级领导国家机关传输的“冲红”单据Core2疑问重要信息上级领导国家机关在对辖区民营企业课税重要信息和发卖统计数据等展开大统计数据信用风险预测时辨认出，黄冈市D建筑物工程子公司等3家建筑物工程民营企业在单据开据方面疑问突出，上级领导国家机关认为3家民营企业存在课税违规前科，只好将重要信息传输至第三该局自查。

第三该局接到蛛丝马迹后，迅速组织交管销售业务骨干，对3户疑问民营企业情形展开研判预测执法人员紧密结合“GW2查”等第三方重要信息平台、地税软件、发卖管理工具等，对3家民营企业的情形展开初步自查她们辨认出，3家疑问民营企业同为X集团子公司母公司的控股民营企业，主要专门从事机械工程建筑物服务等销售业务。

执法人员预测3家民营企业发卖统计数据后辨认出，2021年1月至2022年11月期间，3家民营企业共对内开据2000数张营业税普通单据，但在单据开据后，民营企业先后“冲红”补发1193张单据，“冲红”补发单据在同期3家民营企业开据单据总量中占缅齐49.5%。

仔细预测3家民营企业这些补发单据的数额和受票民营企业后，她们辨认出，数额占比94%以上的单据，均是开据给了H建筑物子公司等7家民营企业在预测民营企业票据重要信息的同时，执法人员自查7家受票民营企业的情形，辨认出这7家民营企业主要专门从事建筑物、水利工程建设等销售业务。

进一步自查民营企业重要信息后，辨认出这7家民营企业竟然都是X集团子公司母公司的子公司，与发卖的3家民营企业是关联关系

这一情形，引起了执法人员的警惕根据以往课税违规刑事案件查处经验，民营企业单据大批“冲红”补发的背后，通常均与潜伏总收入、挪用公款单据等课税违规行为密切相关紧密结合3家民营企业发卖后大批“冲红”补发的情形，执法人员认为，3家疑问民营企业，具有潜伏总收入或挪用公款单据重大违规前科，只好下定决心对3家疑问民营企业批捕进行调查。

频密“补发”单据，Escrow？执法人员按预定计划，下定决心首先对3家民营企业实施现场自查到达民营企业后，她们辨认出D建筑物工程子公司等3家民营企业均在同一幢住宅内办公执法人员司法机关调阅3家所涉民营企业检查期内的相关簿册、凭证等会计资料。

自查后辨认出，所涉3家民营企业的记账和日常核算工作均较为正规，簿册资料也比较完整紧密结合前期单据管理工具中的重要信息统计数据，执法人员现场对3家发卖民营企业簿册重要信息和检查期内“冲红”补发的单据情形展开仔细自查和梳理经整理统计，2021年1月至2022年11月，3家所涉民营企业共向H建筑物子公司等7家民营企业开据建筑物服务类营业税普通单据814份，其中已“冲红”补发的单据共462张，补发率高达56.8%，牵涉数额5亿。

民营企业使用的工程服务类营业税普通单据，包括单据联和记账联两部分，其中单据联民营企业发卖后应交由受票方，供其用作账务处理和会计核算记账联则由发卖方保管，作为总收入入账的原始凭证但执法人员自查时辨认出，3家发卖民营企业簿册中，除了单据“冲红”后已从受票民营企业收回的补发单据联之外，还有不少已开据的单据联。

这是怎么回事？单据开据后，单据联本应交给受票方用于账目核算，为什么这些单据不在受票方手中？此外，D建筑物工程子公司等3家发卖民营企业的账目重要信息均显示，3家发卖民营企业向受票民营企业开据施工服务单据后，每收到受票民营企业一笔工程款，就会“冲红”相应数额的单据，但是，随后却均未对相应数额的补发单据重新补充开据。

难道是发卖民营企业通过收款后补发单据的方式，潜伏总收入，奸商款？执法人员分别询问3家民营企业的财务人员，3家民营企业的财务人员均表示，这些施工服务销售业务，虽然开据了单据，有些工程还收到了款项，但后期双方在施工服务效果等方面出现了争议和纠纷，因此部分单据没有交付，还有不少单据展开了补发处理，项目款处于暂收状态，准备待问题解决后再作退款或入账等处理。

谎言背后的真相执法人员认为，民营企业人员的解释并不可信研讨预测案情后，检查组认为，民营企业在单据处理和销售业务资金往来方面，很多活动并不符合经营常理，疑问重重3家民营企业既然声称为受票民营企业提供了工程服务，假的真不了！检查组下定决心对3家民营企业服务的施工项目展开实地进行调查，核实具体情形，以确认其销售业务真实性。

执法人员分类整理3家民营企业与单据开据相关的施工合同根据项目合同内容，执法人员兵分几路，对补发单据牵涉的建筑物工程项目逐一展开实地进行调查，并对项目管理人员、相关工程的施工人员等展开约谈询问经过进行调查辨认出，与补发单据相关的建筑物工程确实存在，也确实是由7家所涉受票民营企业所承建。

但这些建筑物工程均已完工，而且完工日期早于3家民营企业的施工服务合同签订日期，有的早了几个月时间，有的甚至早了半年之久此外，7家民营企业的项目管理人员也证实，在工程的施工过程中，未辨认出3家所涉民营企业的人员和设备入场提供过施工服务。

实地进行调查了解到的情形，表明3家民营企业说了谎，其根本未向受票民营企业提供过相关工程施工服务紧密结合民营企业账目中辨认出的发卖民营企业与受票民营企业资金流转蛛丝马迹，执法人员进行调查了3家所涉民营企业与受票民营企业的资金往来情形她们辨认出，3家所涉民营企业在开据单据后，确实会收到7家受票民营企业汇入的与单据数额相符的资金款项。

但这些资金，3家所涉民营企业并没有入账作确认总收入处理，而是在收到款项后不久，均将款项转入了X集团子公司账户3家所涉子公司虽同为X集团子公司母公司民营企业，但均是财务收支具有自主性、独立核算的经营主体执法人员认为，在自查辨认出民营企业合同作假、发卖销售业务虚假后，涉票资金异常流动、销售业务流与资金流不符这些新证据的出现，进一步证实了3家民营企业所谓向7家民营企业提供施工服务销售业务的虚假。

完成所涉工程项目自查和资金流向进行调查后，执法人员对进行调查中获取的人员言证和相关物证等所涉证据展开规整梳理，随后约谈了所涉民营企业相关人员，面对执法人员出示的证据，所涉民营企业人员最终承认了挪用公款建筑物工程服务单据的违规事实。

经查，2021年1月至2022年11月期间，X集团子公司指示下属D建筑物工程子公司等3家民营企业，虚构建筑物工程销售业务，向集团子公司母公司7家关联民营企业开据内容为建筑物工程服务的营业税普通单据共814份，牵涉数额8.07亿7家关联民营企业利用这些单据，以项目建设为名向银行贷款，并将获得的贷款资金以“项目工程款”名义汇转3家发卖民营企业，由3家民营企业将资金转入X集团子公司账户供其使用，并在此过程中陆续对相关单据展开“冲红”补发处理。

根据《单据管理办法》第三十二条相关规定，第三该局将所涉3家民营企业行为定性为挪用公款单据由于刑事案件所涉挪用公款单据数额巨大，已达到最高人民检察院、公安部发布的《关于公安国家机关管辖的刑事刑事案件批捕时效标准的规定（二）》中挪用公款单据刑事案件时效标准，涉嫌挪用公款单据犯罪。

目前，第三该局已司法机关将刑事案件传唤公安国家机关处理关注集团子公司关联民营企业间的销售业务异动2023年03月28日 第四版：06 作者：税务总局黄冈市地税局长 詹鹏宇■税案评析本案是一起比较特别的挪用公款单据违规刑事案件所涉集团子公司民营企业指使3家下属民营企业虚构施工服务项目，在未提供真实建筑物服务的情形下，向集团子公司下属的7家关联民营企业挪用公款大批营业税普通单据，受票民营企业凭借单据等资料向银行申请工程贷款，获取资金供集团子公司民营企业使用。

本案与常规的挪用公款单据违规刑事案件不同，所涉民营企业挪用公款单据既不是为的是营利，也不是为潜伏总收入奸商款，因此其行为具有更大的隐蔽性虽然该违规行为在结果上并未造成国家税款流失，但扰乱了正常经济税收秩序，损害了公平、有序的市场竞争环境。

本案呈现出的违规方式，应引起税务国家机关警惕和重视对于集团子公司型大民营企业，税务国家机关须加强针对性税收监管，以防范遏制类似课税违规行为发生税务国家机关应与市场监管、金融、发改委、经信委等部门进一步完善重要信息共享机制，以此强化大型集团子公司民营企业及其关联民营企业信贷情形、大项目实施动态，以及民营企业大额资金流转情形等经营统计数据的采集获取能力。

在此基础上，税务国家机关紧密结合民营企业申报统计数据、发卖重要信息和定期报送的财务报表统计数据，对辖区集团子公司民营企业和其下属关联民营企业开展针对性税收信用风险管理定期对集团子公司关联民营企业数额较大的施工工程，商业项目的立项情形、进展状态、资金往来、单据开据和成本总收入等实施信用风险预测。

如辨认出关联民营企业之间存在与项目有关的大额资金异动、大批发卖后“冲红”补发等反常情形，及时采取评估、自查等管理措施，核实民营企业销售业务真实性，以防止集团子公司关联民营企业之间，采用内部资金筹划、虚构销售业务挪用公款单据等方法逃避纳税，或专门从事其他课税违规活动。