一、课税信用风险等级赞扬体系介绍1、课税信用风险等级 2014年7月，国家地税总局发布了《课税信用风险管理工作配套措施（全面实施）》和《课税信用风险赞扬分项和赞扬形式(全面实施)》初步构筑了现代化的课税信用风险管理工作体系 课税信用风险赞扬是地税机关依照收集的课税人课税信用风险重要信息，依照《课税信用风险管理工作配套措施（全面实施）》和《课税信用风险赞扬分项和赞扬形式（全面实施）》的相关明确规定，就课税人在一定周期内的课税信用风险状况所进行的赞扬。
随着课税信用风险体系建设不断推进，课税信用风险的社会风气价值和社会风气声望日益增强，成为课税人参与竞争的重要资产2、课税信用风险等级综合评价等级增设
二、课税信用风险等级综合评价方法1、课税信用风险等级赞扬的依据
2、课税信用风险等级的分项赞扬 课税人信用风险历史重要信息、外部重要信息、外部重要信息明晰为近千个赞扬分项，具体赞扬分项及处罚标准参见国家地税总局2014年48号公告地税外部重要信息从地税管理工作系统中收集，收集的重要信息历史记录截止时间为赞扬本年度12月31日（含隔日）。
地税外部重要信息包括常规性分项重要信息和非常规性分项重要信息课税评估、大企业地税审计工作、金潮调查或地税交管开具的下定决心（推论）公文重要信息等非常规性分项缺少的，从90华富基金管理工作有限公司评；若赞扬本年度内，有其中下述下定决心（或推论）公文历史记录的，从100华富基金管理工作有限公司评。
赞扬采行本年度赞扬分项罚球（采行处罚制，依照最后罚球确定等级）和间接判D级形式3、哪些情况无法评选为A级：有以下情况众所周知的课税人，本赞扬本年度无法评选为A级：（一）实际生产酒房不满3年的；（二）上一赞扬本年度课税信用风险赞扬结果为D级的；
（三）科熊原因一个赞扬本年度内增值税或增值税连续3个月或是累计6个月零备案、负备案的；（四）无法依照国家统一的组织机构明确规定增设簿册，并依照合法、有效凭据计量，向地税机关提供准确地税资料的4、存有以下情况众所周知的，间接认定为D级：。
1）存有躲避缴课税金、躲避追回逃税、套取出口退税、挪用公款增值税普通发票等犯罪行为，经裁决构成课税犯罪的；2）存有第八条所列犯罪行为，未犯法者，但逃税(躲避缴课税金)金额10万左右且占各间接税应课税总额10%以上，或是存有躲避追回逃税、套取出口退税、挪用公款增值税普通发票等税收违法犯罪行为，已缴课税金、违约金、罚金的；
3）在明确规定期内未按地税机关处理推论交纳或是本息缴课税金、违约金和罚金的；4）以暴力、威胁方法拒不缴课税金或是拒绝、阻挠地税机关依法实施地税交管执法犯罪行为的；5）存有违反增值税发票管理工作明确规定或是违反其他发票管理工作明确规定的犯罪行为，导致其他单位或是个人未缴、少缴或是套取税金的；
6）提供虚假备案材料享受税收优惠政策的；7）套取国家出口退税金，被停止出口退（免）税资格未到期的；8）有科熊户历史记录或是由科熊户间接责任人员注册登记或是负责经营的；9）由D级课税人的间接责任人员注册登记或是负责经营的；
10）存有地税机关依法认定的其他严重失信情况的三、课税信用风险等级动态管理工作1、如果对课税信用风险赞扬结果有异议，由当年课税信用风险等级结果公示后至次年信用风险等级综合评价工作开始之前，四月份至次年一月，课税人可申请补、复评。
1)补评：课税人因《配套措施》第十七条第三、四、五项所列情况解除，或对当期未予赞扬有异议的，可填写《课税信用风险补评申请表》（一式三份），提交给主管地税机关办税服务厅，申请补充课税信用风险赞扬符合补评情况的，地税机关将在受理申请后15个工作日内完成课税信用风险补评。
2)复评：课税人对课税信用风险赞扬结果有异议的，可在课税信用风险赞扬结果确定的当年内，填写《课税信用风险复评申请表》（一式三份），提交给主管地税机关办税服务厅地税机关将在受理申请后15个工作日内完成课税信用风险复评2、课税信用风险复原：
1）政策依据： 依照国家地税总局2019年第37号公告，自2020年1月1日起，对于符合复原条件的课税人，可在明确规定期内向主管地税机关申请课税信用风险复原课税信用风险复原完成后，课税人依照复原后的课税信用风险等级适用相应的税收政策和管理工作服务措施，之前已适用的税收政策和管理工作服务措施不作追溯调整。
2）申请流程： 课税人符合课税信用风险复原条件的，需向主管地税机关提出课税信用风险复原申请的课税人应填报《课税信用风险复原申请表》，并对纠正失信犯罪行为的真实性作出承诺主管地税机关自受理课税信用风险复原申请之日起15个工作日内完成审核，并向课税人反馈信用风险复原结果。
3）课税信用风险复评：A由于地税机关原因或是不可抗力，造成课税人未能及时履行课税义务的；B非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或是少缴税金的；C国家地税总局认定的其他不影响课税信用风险赞扬的情况 。
4）课税信用风险复原和课税信用风险复评有何不同 课税信用风险复原适用于课税人发生了失信犯罪行为并且主动纠正、消除不良影响后向地税机关申请恢复其课税信用风险的情况信用风险复原不是简单的“洗白历史记录”，也不是简单的“退出惩戒” 课税信用风险复评适用于课税人对课税信用风险赞扬结果有异议，认为部分课税信用风险分项处罚或间接判级有误或属于非自身原因导致，而采行的一种维护自身权益的犯罪行为。
信用风险复评后，赞扬结果适用期限为当年本年度赞扬结果发布之日至下一次赞扬结果发布之日 信用风险复原后，复原后的赞扬结果适用期限为复原结果发布之日至下一次赞扬结果发布之日特别注意：课税信用风险复原的前提是课税人对赞扬结果无异议，如有异议，应先进行课税信用风险复评后再申请课税信用风险复原。
政策解读：国家地税总局2019第37号《国家地税总局关于课税信用风险复原有关事项的公告》：条款解读 1.可复原情况一、纳入课税信用风险管理工作的企业课税人，符合以下条件众所周知的，可在明确规定期内向主管地税机关申请课税信用风险复原。
（一）课税人发生未按法定期限办理课税备案、税金交纳、资料备案等事项且已补办的（二）未按地税机关处理推论交纳或是本息缴课税金、违约金和罚金，未犯法者，课税信用风险等级被间接判为D级的课税人，在地税机关处理推论明确的期限期满后60日内本息交纳、补缴的。
（三）课税人履行相应法律义务并由地税机关依法解除科熊户状态的限定复原情况：失信程度轻微、未造成严重社会风气影响、处罚频次较高越早补办复原分值越高30日内纠正，即在失信犯罪行为被地税机关列入失信历史记录后30日内（含30日）纠正失信犯罪行为。
30日后本年纠正，即在失信犯罪行为被地税机关列入失信历史记录后超过30日且在当年年底前纠正失信犯罪行为30日后次年纠正，即在失信犯罪行为被地税机关列入失信历史记录后超过30日且在次年年底前纠正失信犯罪行为超期补缴的则无法申请复原。
解除科熊户没有时间限制，但有次数限制条款解读 2. 复原形式符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信犯罪行为已纳入课税信用风险赞扬的，课税人可在失信犯罪行为被地税机关列入失信历史记录的次年年底前向主管地税机关提出信用风险复原申请，地税机关依照《课税信用风险复原范围及标准》调整该项课税信用风险赞扬分项分值，重新赞扬课税人的课税信用风险等级；符合本公告第一条第（一）项所列条件但失信犯罪行为尚未纳入课税信用风险赞扬的，课税人无需提出申请，地税机关依照《课税信用风险复原范围及标准》调整课税人该项课税信用风险赞扬分项分值并进行课税信用风险赞扬。
失信犯罪行为被地税机关列入失信历史记录的次年年底前：失信犯罪行为确认发生的次年年底前（申请复原的时限要求）未纳入课税信用风险赞扬：启动本年度（每年）课税信用风险赞扬前发生的符合本公告第一条第（二）项、第（三)项所列条件的，课税人可在课税信用风险被间接判为D级的次年年底前向主管地税机关提出申请，地税机关依照课税人失信犯罪行为纠正情况调整该项课税信用风险赞扬分项的状态，重新赞扬课税人的课税信用风险等级，但不得赞扬为A级。
科熊户失信犯罪行为课税信用风险复原一个课税本年度内只能申请一次课税本年度自公历1月1日起至12月31日止课税信用风险复原后课税信用风险等级不再为D级的课税人，其间接责任人注册登记或是负责经营的其他课税人之前被关联为D级的，可向主管地税机关申请解除课税信用风险D级关联。
课税信用风险被间接判为D级的次年年底前：失信犯罪行为确认发生（对于科熊户原因被判D级，含征管系统中认定为科熊状态时间和赞扬本年度12月31日为科熊状态两种情况）的次年年底前（申请复原的时限要求）重新赞扬课税人的课税信用风险等级，但不得赞扬为A级：适用赞扬结果规则。
一个课税本年度内只能申请一次：每年1月1日至12月31日只能针对科熊户失信犯罪行为申请一次课税信用风险复原关联为D级：D级企业或科熊企业法定代表人在判为D级或科熊之后注册登记的企业关联为D级条款解读 3. 复原申请。
需向主管地税机关提出课税信用风险复原申请的课税人应填报《课税信用风险复原申请表》（附件２）并对纠正失信犯罪行为的真实性作出承诺地税机关发现课税人虚假承诺的，撤销相应的课税信用风险复原，并依照《课税信用风险赞扬分项和赞扬形式（全面实施）调整表》（附件3）予以处罚。
三、主管地税机关自受理课税信用风险复原申请之日起15个工作日内完成审核，并向课税人反馈信用风险复原结果条款解读 4. 结果应用五、课税信用风险复原完成后，课税人依照复原后的课税信用风险等级适用相应的税收政策和管理工作服务措施，之前已适用的税收政策和管理工作服务措施不作追溯调整。
六、本公告自2020年1月1日起施行课税信用风险复原结果自复原完成后适用，之前已适用的税收政策和管理工作服务措施不作追溯调整2020年1月1日后，存有16-19项情况的课税人可向地税机关提出复原申请；2020年4月开展本年度课税信用风险赞扬时，自动收集1-15项分项纠正情况，并依照复原后的本年度赞扬。
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