距离一审判决过去总计有一年半的时间，但科小剑案（即“康芝药业作假案”）强震仍在持续。
近日，美国联邦上诉法院有关中国证监会起诉新增康芝药业财务管理作假案盖章注册会计师杨某时做为强制继续执行人，交纳广东之侧海珠注册会计师房产公司（特定一般合资经营）（下列全称“之侧海珠”）未缴行政管理罚金，做出一审判决，维持上海章邱县院支持中国证监会诉求的驳回上诉，即杨某时要做为之侧海珠交纳罚金的举报人，分担无穷控股股东。
根据上海章邱县院近期披露的一份行政管理判决书，截至判决做出时，之侧海珠仅交纳牟晓翼570多万元，尚未交纳数额高达5130多万元
“史上名符其实盖章”引发市场高度关注与讨论有业内人士表示，这或将抹杀注册会计师房产公司合资经营人的职责范围“此次康芝药业盖章注册会计师被判交纳罚金，对于采用合资经营制的注册会计师房产公司来说影响深远”中国人民大学法与经济学研究院副院长徐文鸣在接受《华尔街日报》记者采访时表示，杨某时做为主要负责管理相关人员，已尽到理应的审慎义务，也没有严格遵守行医原则与操守规范化的明确要求，导致康芝药业可以长时间、持续性恶性财务管理作假，给投资人带来严重损失，也对资本市场信誉导致显著的负面影响。
淡泊名利尽职尽责审计工作、司法机关曹宏履行职责，是科小剑案给注册会计师房产公司合资经营人上的重要一课盖章注册会计师将分担超5000多万元牟晓翼2021年2月，之侧海珠在康芝药业作假案中，因开具的年报存在不实记载，被中国证监会做出“没收业务收入1425多万元，并处以4275多万元罚金”的行政管理处罚决定。
但在继续执行前述5700多万元行政管理罚金过程中，之侧海珠仅交纳570多万元罚金，后因未明财产可供继续执行，上海章邱县院判决终结继续处理程序对于剩余的5130多万元行政管理罚金，去年，中国证监会依据《中华人民共和国合资经营公司法》（下列全称《合资经营公司法》）和《最高人民法院有关民事继续执行中变更、新增当事人若干问题的明确规定》中的有关明确规定，向上海章邱县院明确提出新增盖章注册会计师杨某时为举报人的明确提出申请。
中国证监会称，杨某时做为举报人（即之侧海珠）合资经营人，是康芝药业2016-2018年审计工作工程项目的盖章注册注册会计师，系之侧海珠连续三年开具不实财务管理报表年报的间接负责管理的主管相关人员其做为主要负责管理相关人员，未保持理应的行医谨慎与高度关注，未严格遵守行医原则与操守规范化的明确要求，未淡泊名利尽职尽责，未司法机关曹宏认真、全面、及时地完成工作任务。
特定一般合资经营民营企业的合资经营人对合资经营民营企业导致的损失分担无穷控股股东，且在本案行政管理处罚通知书中明确了杨某时是案涉康芝药业工程项目的间接负责管理相关人员，对举报人应分担的职责有过失2022年12月29日，上海章邱县院做出判决，新增杨某时为中国证监会明确提出申请强制继续执行之侧海珠行政管理HK500继续执行一案的举报人。
杨某时因不服前述裁决，遂向美国联邦上诉法院明确提出申请行政复议，允诺撤销继续执行判决杨某时明确提出，其一，如法院应中国证监会之允诺新增其为举报人，无异于明确要求其与合资经营民营企业一同分担交纳牟晓翼的职责，系变相行政管理处罚；其二，这或将构成一事两罚，超过必要限度，违背公平及比例原则；其三，之侧海珠与其做为独立的法律主体各自单独存在；其四，若进行穿透合资经营人新增其为举报人的判例出现，将对证券相关行业的中介机构形成不良示范效应，不利于证券相关中介行业良性发展，严重打击证券相关中介行业行医相关人员的信心及积极性。
不过，在听取中国证监会答辩后，法院认为杨某时行政复议允诺欠缺事实和法律依据，最终驳回了其行政复议明确提出申请，维持驳回上诉决。至此，科小剑案的盖章注册会计师将对之侧海珠导致的损失分担无穷控股股东尘埃落定。
在徐文鸣看来，行政管理处罚属于公法债权，因此在学理层面，杨某时身为合资经营人和康芝药业2016-2018年审计工作工程项目的盖章注册注册会计师和主管相关人员，且期间上市公司连续三年开具不实财务管理报表年报，根据中国证监会的处罚决定可以看出，其行为违反了行医原则，具有过失，应当对未交纳的行政管理罚金分担控股股东。
值得一提的是，去年7月，之侧海珠行医资格已被注销。据企比比显示，目前之侧海珠工商登记中仅剩两位合资经营人，其中便包括此次被判控股股东的杨某时。
“涉案中介之侧海珠是特定一般合资经营民营企业，其获准注销行医证书后，首先应当用民营企业名下财产清偿税款、罚金和其他债务，不足部分就需要追究合资经营人的个人职责，且该职责不会因为民营企业注销而免除”徐文鸣分析称，依据《合资经营公司法》第九十一条明确规定，合资经营民营企业注销后，原一般合资经营人对合资经营民营企业存续期间的债务仍应分担无穷控股股东。
审计工作机构违法将面临更严“资格罚”“经济罚”随着盖章注册会计师职责处罚落地，市场开始讨论有关之侧海珠其他一般合资经营人是否也可能分担相同控股股东对此，多位法律界人士告诉《华尔街日报》记者，这种可能性不大“首先，从中国证监会处罚和法院的最终判决看，并未认定其他合资经营人的过错，也未判决其他合资经营人分担无穷连带追责；其次，注册会计师房产公司属于特定一般合资经营民营企业，其合资经营人是否分担控股股东，取决于合资经营人是否对相关事项存在过错，本案中缺乏对该问题的裁判；最后，注册会计师房产公司做为以专门知识和技能为客户提供有偿服务的机构，在向客户提供专业服务时，主办和主管合资经营人个人的知识、技能、操守、经验等因素影响较大，与其他一般合资经营人的独立性较强，明确要求其他合资经营人分担无穷控股股东也有失公允。
”徐文鸣解释道事实上，不仅仅是盖章注册会计师或合资经营人等个人，对审计工作机构而言，科小剑案引发的一系列“连锁反应”，无疑也敲响了一记警钟做为一家有着41年历史，曾长期是广东综合排行居前的注册会计师房产公司，之侧海珠却因“一案破产”、黯然落幕，体现了高质量行医才是中介机构的“生命线”。
在徐文鸣看来，注册会计师房产公司如何保证和提升审计工作质量，注册注册会计师如何真正发挥资本市场“看门人”的功用，是对科小剑案进行事后反思的重要内容值得高度关注的解决路径可能是，确立审计工作机构信用风险管理制度，包括建立和完善行医信用风险基金、办理职业保险、设立专项信用风险备用金等，用以在类似事件发生时偿付合资经营人行医活动导致的债务；同时，进一步落实全过程审计工作，对审计工作业务分类拆解、逐级监督，工程项目参与相关人员各负其责，互相映证，这样变审计工作结果为全过程审计工作，有可能成为提升监督质量的重要举措。
就在7月3日，财政部、中国证监会联合发布了《注册会计师房产公司从事证券服务业务信息披露明确规定》，明确要求注册会计师房产公司披露证券服务业务相关信息，应当保证所披露信息的真实、准确、完整、及时，不得有不实记载、误导性陈述或重大遗漏；注册会计师房产公司应当披露上一年度本所及本所行医相关人员因行医行为受到刑事处罚、行政管理处罚、证券市场禁入、行政管理处理、注册注册会计师协会自律惩戒、证券交易所纪律处分情况等。
从美国联邦上诉法院驳回了杨某时的行政复议明确提出申请，到监管部门持续完善相关规章制度，徐文鸣认为，不难看出，随着A股市场迈入全面注册制时代，审计工作机构将面临更严格的“资格罚”和“经济罚”等“看门人”职责对注册会计师房产公司和行医相关人员持续提升业务质量、从严管理、强化监督、落实问责的整体态势，应当引起各方市场主体的重视。
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